Информация по налогам и сборам
30.03.2012 г.

1. Ремесленная деятельность — источник пополнения доходов граждан.

Как получить дополнительный доход, как можно использовать свои навыки и умения, чтобы они приносили пользу людям и приумножали семейный бюджет — вопросы, волнующие людей во все времена. Занятие ремесленной деятельностью — вот один из способов пополнить свой бюджет.

Порядок осуществления ремесленной деятельности регулируется главой 40 Налогового Кодекса Республики Беларусь. Перечень видов ремесленной деятельности содержится в Указе Президента Республики Беларусь N 225 «О некоторых вопросах осуществления физическими лицами ремесленной деятельности».
Под ремесленной деятельностью понимается не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, в том числе электрического, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан.
Наиболее часто встречающимися видами деятельности являются: изготовление предметов и их частей для личных (бытовых) нужд граждан:
— хозяйственной посуды и кухонного инвентаря, изделий из соломы, дикорастущих растений (лозы, камыша, липы и иных), за исключением мебели; изделий из жести (ведер, леек, карнизов, отливов, дымоходов, зонтов для защиты дымоходов от атмосферных осадков, противней, самоварных труб, рукомойников)
изготовление, установка и ремонт:
— деревянных колодцев, скамеек, навесов, беседок, теплиц, заборов, лодок, душевых кабин, надворных туалетов; клеток, домиков, ульев, кормушек, поилок, вощины, иных сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел
изготовление изделий ручного вязания спицами, крючком; кружевоплетение, макраме; вышивка и плетение бисером; художественная обработка дерева (резьба, выжигание)
и другие.
Для занятия ремесленной деятельностью не требуется регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, т. е. такая деятельность осуществляется по заявительному принципу.
Ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на момент его уплаты (с 01 апреля 2012 года базовая величина составляет 100 000 рублей). Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности производится до начала осуществления такой деятельности.
Если граждан планирует осуществлять ремесленную деятельность он должен уплатить сбор за осуществление ремесленной деятельности и обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением о постановке на учет.

Более подробно о порядке осуществления ремесленной деятельности можно узнать в налоговой инспекции по месту жительства.

2. Упрощенная система налогообложения (далее — УСН) продолжает оставаться одной из наиболее привлекательных систем налогообложения для субъектов малого предпринимательства.

С 1 апреля 2011 г. по 31 декабря 2013 г. применяется ставка налога при УСН в размере 2% в отношении выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности за пределы Республики Беларусь.

Для целей применения ставки 2% важно правильно определить, оказывает плательщик налога при УСН услуги или выполняет работы, поскольку для этих двух объектов установлены разные условия ее применения.
Под реализацией услуги за пределы Республики Беларусь (далее — РБ) понимается оказание услуги иностранным юридическим и (или) физическим лицам при условии, что ее оказание не связано с деятельностью таких лиц на территории РБ.
С учетом пункта 11 Положения о порядке открытия и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 22.07.1997 N 929) ставку 2% можно применить в отношении выручки от оказания нерезиденту услуг, предоставление которых не связано с деятельностью указанного нерезидента на территории РБ через представительство или постоянное представительство, а также с проведением и (или) организацией на территории РБ концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ.
То есть ставка в размере 2% может применяться по услугам, если договор заключен с нерезидентом, не имеющим постоянного представительства на территории РБ, если услуга оказана именно этому субъекту.
Также ставку в размере 2% можно применять в случаях, когда по договору, заключенному с нерезидентом, имеющим представительство на территории РБ, ему оказана услуга для целей, не связанных с деятельностью представительства или иной деятельностью нерезидента на территории Республики Беларусь.
Подтверждением применения ставки 2% будут подписанный сторонами договор и акт об оказании услуг.
При оказании транспортно-экспедиционных услуг дополнительным подтверждением могут служить также транспортные, товарно-транспортные документы.
На услуги, оказанные резидентам РБ, ставка 2% не распространяется. Так, при оказании перевозчиком транспортных услуг белорусской организации, экспортирующей товары за пределы РБ, по договору, заключенному с этой организацией, ставка налога при УСН в размере 2% перевозчиком не применяется, т. к. услуга оказана организации-резиденту РБ.
Для применения ставки в размере 2% в отношении выручки, полученной от сдачи нерезидентам имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг) необходимо тоже наличие документального подтверждения: документы, подтверждающие сдачу имущества в аренду нерезиденту; документы, подтверждающие вывоз объекта аренды за пределы РБ.
Под реализацией работ за пределы РБ понимается выполнение работ нерезидентам, но при этом результаты работ должны быть вывезены за пределы РБ.
Документами, подтверждающими выполнение работ для нерезидентов, являются договора с нерезидентами в совокупности с актами выполненных работ.
Перечень документов, подтверждающих вывоз результатов работ за пределы РБ, зависит как от способа доставки (транспортировки) товаров, вида выполняемых работ так и от государства, в которое вывезены результаты выполнения таких работ. Такими документами, например, являются товарно-транспортные накладные, транспортные документы, таможенные декларации на товары, заявления о ввозе товара и уплате косвенных налогов.
Не подлежит применению ставка налога при УСН в размере 2% в отношении реализуемых нерезиденту работ, если отсутствует факт вывоза результатов работ.
Например, при выполнении строительных работ для иностранных заказчиков на территории иных государств указанная ставка не применяется.
Под реализацией за пределы РБ товаров понимается отчуждение товаров плательщиком налога при упрощенной системе иностранным юридическим и (или) физическим лицам (в том числе на основе договоров поручения, комиссии или иных аналогичных гражданско-правовых договоров) с вывозом товаров за пределы территории РБ. Для применения ставки 2% в отношении такой выручки необходимо наличие документального подтверждения: отчуждения товаров нерезиденту; вывоз товаров за пределы РБ.

3. Если ваши расходы превышают ваши доходы

Согласно законодательству Республики Беларусь налоговые органы вправе потребовать от физического лица предоставления декларации о доходах и имуществе.

Истребование декларации осуществляется по результатам предварительного анализа, свидетельствующего о недостаточности официальных доходов гражданина для покрытия всех понесенных им расходов.
Декларация требуется, в первую очередь, у граждан, получающих официальную заработную плату в незначительных размерах. А также лиц, не имеющих официальных доходов. Указанное свидетельствует о получении данными гражданами доходов, сокрытых от налогообложения, в том числе получающих, так называемую, заработную плату «в конвертах» (без отражения надлежащим образом в бухгалтерских и отчетных документах).
Инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Октябрьскому району г. Могилева, с целью выявления физических лиц, получающих доходы, сокрытые от налогообложения, постоянно проводится анализ информации и сведений, имеющихся в инспекции и иных государственных органах. За истекший период 2012 года проведен предварительный анализ соответствия расходов и доходов в отношении 67 физических лиц. По результатам анализа истребованы декларации о доходах и имуществе у 31 физического лица, из которых нарушения установлены у 22 граждан. В результате проверки представленных деклараций установлено превышение расходов над доходами в сумме 323,2 млн. руб., доначислен налог с превышения расходов над доходами в сумме 37,5 млн. руб. За указание неполных и недостоверных сведений в декларациях 2 физических лица привлечены к административной ответственности, общая сумма штрафов составила 350,0 тыс. руб.
Так в частности:
У гражданки Н. декларация о доходах и имуществе истребована в связи с приобретением в 2011 году дорогостоящего автомобиля. В ходе проверки выявлено превышение расходов, понесенных физическим лицом (страхование автомобиля, оплата поездок на отдых за границу) над полученными доходами в сумме 18,6 млн. руб. По результатам проверки исчислен и предъявлен к уплате налог с превышения расходов над доходами в сумме 2,2 млн. руб.
У гражданки Р. декларация о доходах и имуществе истребована в связи с приобретением в 2010 году квартиры за счет собственных средств без привлечения кредита банка. В ходе проверки установлено, что места работы указанная гражданка не имеет. Источником понесенных расходов были заявлены доходы совместно проживающих членов семьи и дарение денежных средств близкими родственниками. В результате проверки установлено превышение расходов над доходами в сумме 50,9 млн. руб., исчислен и предъявлен к уплате налог с превышения расходов над доходами в сумме 6,0 млн. руб.
У гражданина А. декларация о доходах и имуществе истребована в связи с ввозом на территорию Республики Беларусь дорогостоящего автомобиля. В ходе проверки установлено, что c 2008 по 2011 гг. места работы данный гражданин не имел, в качестве источников денежных средств указал зарплату за период с 2001 по 2007 гг., доходы от осуществления предпринимательской деятельности за период с 2001 по 2007 гг., а также доходы, полученные в виде займа и дарения. В результате проверки установлено превышение расходов над доходами в сумме 37,4 млн. руб., исчислен и предъявлен к уплате налог с превышения расходов над доходами в сумме 5,1 млн. руб.
Получение любых видов «неофициальных» доходов, в том числе и «неофициальной» заработной платы, в первую очередь лишает граждан прав на социальные гарантии (оплата больничных листов, выплата пособий и компенсаций, получение достойной пенсии), а также возможности получения банковского кредита. Итогом же будет являться налоговая проверка, обязанность доплаты налогов и административных штрафов.

Последнее обновление ( 30.03.2012 г. )