Кто представляет сведения о доходах физических лиц за 2024 год

Сведения о доходах физических лиц за 2024 год обязаны представлять налоговые агенты:

 -государственные органы;

-белорусские организации;

-представительства иностранных организаций, открытые в порядке, установленном законодательством;

-белорусские индивидуальные предприниматели;

-областные (Минская городская) нотариальные палаты;

-нотариусы, осуществляющие нотариальную деятельность  в  нотариальных бюро;

-филиалы, в том числе филиалы иностранных организацией.

Сроки и порядок представления налоговыми агентами сведений о
доходах за 2024 год

Срок представления налоговыми агентами сведений о доходах за 2024 год - не позднее 1 апреля 2025 года.

Сведения о доходах за 2024 год представляются налоговыми агентами в виде электронного документа (файл с ЭЦП) на портал МНС через:

-API-сервис из бухгалтерской программы (при доработке бухгалтерской программы);

-Личный кабинет плательщика (раздел Кабинет налогового агента), который предусматривает возможность загрузки сформированных в бухгалтерской программе сведений о доходах или формирование таких сведений путем ручного ввода необходимой информации в «набивалку»;

-АРМ «Плательщик», который предусматривает возможность формировании таких сведений путем ручного ввода необходимой информации в «набивалку».

Сведения в формате json в виде файла на USB-флеш-накопителе (файл без ЭЦП) в налоговый орган по месту постановки на учет могут представлять следующие организации:

-некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие ЭЦП (пп.13.2 п.13 ст.6 Закона Республики Беларусь от 13.12.2024 № 47-З «Об изменении законов»);

-признаваемые налоговыми агентами организации, представительства, индивидуальные предприниматели, в отношении которых применяются процедуры в деле о несостоятельности или банкротстве, за исключением санации, или находящиеся в процессе ликвидации (прекращения деятельности), нотариусы, в отношении которых приняты решения об аннулировании свидетельства на осуществление нотариальной деятельности (ч.2 пп.5.3 п.5 Положения о порядке представления сведений о доходах физических лиц, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 07.04.2021 № 201).

Уточненные сведения - в случае выявления налоговым агентом неполноты или недостоверности представленных сведений о доходах физических лиц в течение 30 календарных дней с момента их выявления представляют уточненные сведения в установленном порядке (на портал Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь или на USB- флеш-накопителе).

Форма сведений о доходах физических лиц за 2024 год

Форма сведений о доходах физических лиц установлена приложением 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2021 № 35.

Постановлением МНС от 07.06.2024 № 24 в форму сведений о доходах были внесены изменения, которые вступили в силу с 20.06.2024, а именно:

1) строка 1.9 раздела 1 «Код структурного подразделения, представляющего сведения о доходах» вместо значений от 01 до 20 может заполняться значениями от 0 до 9999;

2) коды месяцев заполняются значениями от 1 до 12 (без нуля);

3) в разделе 2.8 показатель по строке 2.8.1 «Регион (область)» - условный для заполнения, заполняется только при наличии такой информации в документе, удостоверяющем личность гражданина стран - участниц Содружества Независимых Государств;

4) в разделе 5 «Сведения о доходах, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц» код 504 «Доходы, освобождаемые от налогообложения местными Советами депутатов или по их поручению местными исполнительными и распорядительными органами, Президентом Республики Беларусь» дополнен доходами, освобождаемыми в соответствии с международными договорами Республики Беларусь по вопросам налогообложения.

Таким образом, появилась возможность отражать в сведениях о доходах за 2024 год доходы, полученные физическими лицами - резидентами иностранных государств, которые освобождаются от подоходного налога в соответствии с международными договорами;

5) в раздел 5 «Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц» внесены изменения.

• форма сведений официально дополнена кодами доходов, освобождаемых от подоходного налога (раздел 5 формы сведений), которые использовались в 2024 году на основании разъяснений МНС. К таким кодам относятся следующие коды доходов:

- Код 505 «Выходное пособие в связи с прекращением трудового договора, освобождаемое от налогообложения в соответствии с абзацем четвертым части первой пункта 4 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь;»;

- Код 511 «Доходы, указанные в пункте 13 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь;»;

- Код 518 «Доходы, указанные в пункте 18 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь;»;

- Код 562 «Доходы, освобождаемые от подоходного налога с физических лиц по иным основаниям»;

5.2) из кода 524 «Доходы, указанные в пункте 28-1 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь» исключены доходы в виде призов и (или) подарков, полученных в натуральной форме победителями, призерами, участниками районных, областных, республиканских соревнований, смотров, конкурсов, фестивалей-ярмарок, проектов и других аналогичных мероприятий, которые освобождаются от подоходного налога в соответствии с пунктом 28-1 статьи 208 НК.

Данное исключение обосновано дополнением перечня доходов, в отношении которых сведения не представляются, вышеуказанными доходами (абзац семнадцатый части второй пункта 6 статьи 85 НК);

5.3) из раздела 5 исключен код 528 «Доходы, указанные в пункте 32 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь», так как сведения о выигрышах, в том числе выигрышах по всем видам лотерей, по электронным интерактивным играм, полученные от организаций, осуществляющих в порядке, установленном законодательством, соответственно лотерейную деятельность или деятельность по организации и проведению интерактивных игр, не подлежат представлению в налоговые органы (абзац второй части второй пункта 6 статьи 85 НК);

      6) раздел 7 «Стандартные налоговые вычеты» дополнен кодом 621 «Стандартный налоговый вычет в размере, установленном абзацем первым части первой подпункта 1.4 пункта 1 статьи 209 Налогового кодекса Республики Беларусь», применяемым при предоставлении такого вычета для молодых специалистов.