С 01.07.2012 при применении организациями положений Декрета Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 № 6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (далее — Декрет № 6) необходимо учитывать следующее.

Положения Декрета № 6 распространяются на зарегистрированных в Республике Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществляющих на территории средних, малых городских поселений, сельской местности деятельность по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) коммерческие организации, их структурные подразделения.

То есть, применять нормы Декрета № 6 не могут некоммерческие организации. К некоммерческим организациям относятся плательщики, соответствующие критериям, указанным в статье 46 Гражданского кодекса Республики Беларусь.

Вправе применять положения Декрета № 6 в течение 7 календарных лет со дня государственной регистрации организации, зарегистрированные с 01.07.2012 и после указанной даты, а также организации, со дня государственной регистрации которых не истекло 7 календарных лет, — в пределах срока, оставшегося до окончания этого периода.

В отношении структурных подразделений 7 календарных лет отсчитываются со дня принятия в установленном порядке решения о их создании.

Структурные подразделения вправе применять положения Декрета № 6 при создании их на территории средних, малых городских поселений, сельской местности и осуществлении ими деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) на таких территориях, независимо от того, где зарегистрировано и осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь юридическое лицо.
Организации и их структурные подразделения вправе не исчислять и не уплачивать налог на прибыль в отношении прибыли и доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства при обязательном представлении в налоговую инспекцию копии сертификата продукции собственного производства (сертификата работ и услуг собственного производства), выданного Белорусской торгово-промышленной палатой либо его территориальными подразделениями юридическому лицу.

В соответствии с пунктом 4 Положения о порядке выдачи сертификатов продукции (работ, услуг) собственного производства, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 20.10.2010 № 1520 «Об утверждении положения о порядке выдачи сертификатов продукции (работ, услуг) собственного производства и положения о порядке выдачи сертификатов услуг собственного производства банкам, небанковским кредитно-финансовым и страховым организациям», действие сертификата не распространяется на продукцию (работы, услуги), произведенную (выполненные, оказанные) обособленными подразделениями юридического лица, не указанными в сертификате.

Согласно Декрету № 6 льгота по налогу на прибыль в отношении прибыли от реализации товаров (работ, услуг) применяется, если реализация товаров (работ, услуг) осуществлена в период действия вышеуказанных сертификатов.

Если плательщик производит товары (выполняет работы, оказывает услуги) вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности либо частично вне такой территории, в том числе в случае использования основных средств для производства продукции вне такой территории; труда работников организации вне указанной территории), на такие товары (работы, услуги) освобождение от налога на прибыль не предоставляется.

Льгота по налогу на прибыль предоставляется в отношении прибыли, полученной от реализации товаров (работ, услуг), то есть не распространяется на сальдо внереализационных доходов и расходов, определяемых согласно статьям 128 и 129 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями).

При наличии у плательщика выручки от реализации товаров (работ, услуг), на которые получены вышеуказанные сертификаты, и на которые таковые отсутствуют либо при осуществлении деятельности по производству товаров (работ, услуг) как на территории средних, малых городских поселений, сельской местности так и вне такой территории, льгота по налогу на прибыль предоставляется при условии ведения раздельного учета выручки.

Для применения льготы по налогу на недвижимость наличие у юридического лица вышеназванных сертификатов необязательно.

Вправе не исчислять и не уплачивать налог на недвижимость плательщики, находящиеся на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, в отношении зданий (сооружений), машино-мест, расположенных на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Если организация уплачивает единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции; применяет упрощенную систему налогообложения; уплачивает сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, она не вправе применять положения Декрета № 6 в целом по юридическому лицу.

При осуществлении организацией, ее структурным подразделением риэлтерской деятельности; деятельности в сфере игорного бизнеса; деятельности по организации и проведению электронных интерактивных игр; производства и (или) реализации подакцизных товаров; производства и (или) реализации ювелирных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней; деятельности в рамках простого товарищества и (или) хозяйственной группы положения Декрета № 6 не применяются по налогу на недвижимость полностью и в части такой деятельности по налогу на прибыль.

То есть, в таких случаях льгота по налогу на прибыль может применяться организацией при наличии раздельного учета выручки, если она осуществляет наряду с перечисленными и другие виды деятельности. Осуществление организацией вышеперечисленных видов деятельности не является препятствием для применения ее структурным подразделением льгот по налогу на прибыль и налогу на недвижимость по объектам, находящимся на балансе этого структурного подразделения.

Плательщики, оказывающие услуги по перевозке грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом, имеют право на применение льготы по налогу на прибыль в отношении реализации указанных услуг при одновременном соблюдении следующих условий:
пункты отправления (погрузки) и (или) назначения (разгрузки) расположены на территории средних, малых городских поселений, сельской местности;
автомобильные транспортные средства зарегистрированы в установленном порядке регистрационными подразделениями Государственной автомобильной инспекции Министерства внутренних дел на территории средних, малых городских поселений, сельской местности.

Если пункты отправления (погрузки) и назначения (разгрузки) находится вне территории средних, малых городских поселений, сельской местности, либо транспортное средство зарегистрировано вне такой территории, льгота по налогу на прибыль в отношении прибыли от реализации таких транспортных услуг не предоставляется.

В случае, если транспортные средства находятся у плательщика в аренде, в отношении прибыли, полученной от реализации транспортных услуг, льгота предоставляется при выполнении вышеуказанных условий.

В соответствии с пунктом 10 Положения о порядке государственной регистрации и государственного учета транспортных средств, снятия с учета и внесения изменений в документы, связанные с регистрацией транспортных средств, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31.12.2002 № 1849 «Об утверждении положения о порядке государственной регистрации и государственного учета транспортных средств, снятия с учета и внесения изменений в документы, связанные с регистрацией транспортных средств» (с изменениями и дополнениями), транспортные средства юридических лиц и индивидуальных предпринимателей регистрируются по месту государственной регистрации этих юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Допускается регистрация транспортных средств юридических лиц по месту нахождения их филиалов, представительств и других обособленных подразделений с указанием в свидетельстве о регистрации в строке «Собственник» наименования юридического лица в соответствии со свидетельством о его государственной регистрации.

Положения Декрета № 6 при исчислении отчислений в инновационные фонды применяются плательщиками в таком же порядке, как и при исчислении налога на прибыль, при этом наличие сертификата продукции собственного производства (работ, услуг) необязательно.

Организации, которым предоставлены в аренду земельные участки, находящиеся в государственной собственности, производят исчисление и уплату арендной платы в общеустановленном порядке.

Декретом № 6 не предусмотрено предоставление льгот при исчислении и уплате НДС при ввозе товаров из государств-членов Таможенного союза на территорию Республики Беларусь в качестве вклада в уставный фонд организации.