Основные изменения в порядке исчисления и уплаты налога на прибыль, внесенные Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З, вступившим в силу с 1 января 2013 года

Установлено, что с 2013 года выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав отражается на дату признания ее в бухгалтерском учете независимо от даты проведения расчетов по ним с соблюдением принципа (метода) начисления и в порядке, установленном законодательством и (или) закрепленном в соответствии с ним в учетной политике организации (для банков — в порядке, установленном Национальным банком Республики Беларусь) с учетом норм частей второй и третьей пункта 4 статьи 127 НК (ч. 1 пункт 4 статьи 127 НК).

При этом дата отражения выручки от реализации товаров определяется в том же порядке, в котором ранее (в 2012 году) определялась дата отгрузки товаров (абз. 1 части 2 пункта 4 статьи 127 НК).

Дата отражения внереализационных доходов и расходов определяется плательщиком (за исключением банков) в соответствии с его учетной политикой, но: для внереализационных доходов — не позднее даты их получения, а в отношении доходов, по которым в пункте 3 статьи 128 НК указана дата их отражения, — не позднее даты, указанной в пункте 3 статьи 128 НК (ч. 2 пункта 2 статьи 128 НК); для внереализационных расходов — не ранее даты, когда они были фактически понесены, а в отношении расходов, по которым в пункте 3 статьи 129 НК указана дата их отражения, — не ранее указанной даты (часть 2 пункта 2 статьи 129 НК).

В 2013 году в НК закреплено, что в случае отчуждения, передачи в аренду, доверительное управление, безвозмездное пользование ранее, чем через три года, основных средств (их частей), нематериальных активов, по которым на затраты отнесена часть их первоначальной стоимости в виде «амортизационной премии», эта часть включается во внереализационные доходы (подпункт 3.19-6 пункта 3 статьи 128 НК).

До 2013 года для плательщиков, реализующих приобретенные товары, была установлена особенность определения затрат при исчислении налогооблагаемой прибыли. Указанные плательщики обязаны были распределять затраты на фактически реализованные товары и на остаток нереализованных товаров. Распределению подлежали транспортные расходы (не включаемые в цену товара) и проценты по кредитам, займам, включаемые в затраты по производству и реализации (часть 7 подпункт 2.2 п. 2 ст. 130 НК (в редакции, действующей в 2012 году)).
С 2013 года указанная особенность исключена. Вместе с тем установлено, что при исчислении налога на прибыль принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные приобретенные товары, которые определяются на основе данных бухгалтерского учета и распределяются, если такое распределение установлено законодательством по бухгалтерскому учету (подпункт 2.3 пункт 2 статьи 130 НК).

Исключены из состава затрат, не учитываемых при налогообложении, расходы на выдачу средств индивидуальной защиты сверх установленных норм (подпункт 1.22-2 пункта 1 статьи 131 НК).

Уточнено, что расходы, включенные в перечень затрат, не учитываемых при налогообложении, нельзя учитывать при исчислении налога на прибыль в качестве внереализационных расходов (пункт 3 статьи 131 НК).

Расширен перечень общественных объединений, при передаче которым освобождается прибыль организаций (в размере не более 10% валовой прибыли). В перечень дополнительно включены «Республиканская ассоциация инвалидов-колясочников», «Белорусская ассоциация помощи детям-инвалидам и молодым инвалидам», Белорусское общественное объединение ветеранов, Белорусское общественное объединение стомированных (подпункт 1.2 пункта 1 статьи 140 НК).

С 2013 года отменена льгота, предусматривающая освобождение от налогообложения прибыли организаций, приходящейся на дни республиканских субботников, проводимых в соответствии с законодательством, направленной на цели проведения таких субботников (подпункт 1.10 пункта 1 статьи 140 НК (в редакции, действующей в 2012 году)).

В 2013 году первый срок уплаты налога на прибыль текущими платежами перенесен на месяц позже и наступает 22 апреля (подпункт 7.1 пункта 7 статьи 143 НК). Остальные сроки уплаты текущих платежей остались без изменений.
В 2013 году из статьи 143 НК исключены нормы, регулирующие сроки представления налоговой декларации (расчета) и перечисления налога на прибыль при ликвидации плательщика. Сроки подачи налоговой декларации и перечисления налога изменены и установлены пункт 2-1 статьи 63 и пункт 1 статьи 38 НК. Так, при прекращении деятельности в 2013 году налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль надо представлять:
в течение 5 рабочих дней со дня представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения в указанный период (налог уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем представления налоговой декларации);
не позднее чем за 10 рабочих дней до дня представления в регистрирующий орган ликвидационного баланса, если в процессе ликвидации возникли объекты налогообложения (налог уплачивается в течение 5 рабочих дней со дня представления налоговой декларации).