Вопрос 1. Обязаны ли налоговые агенты — банки и небанковские кредитно-финансовые организации, находящиеся на территории Республики Беларусь, представлять сведения о доходах, выплаченным физическим лицам в виде:

1. процентов по банковским вкладам (депозитам), денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете;
2. процентов от сумм безналичной оплаты товаров (работ, услуг), совершенных при использовании банковских платежных карточек, систем дистанционного банковского обслуживания (манибэк (moneyback), кэшбэк (cachback))?

Ответ. Нет, не должны.
В соответствии со статьей 121 Банковского кодекса сведения о вышеперечисленных доходах относятся к сведениям, составляющим банковскую тайну, и с учетом абз.3 ч.2 п.6 ст.85 НК не подлежат представлению.
Вопрос 2. Представляются ли сведения о доходах, полученных физическими лицами в виде выигрышей, в том числе выигрышей, полученных в рамках рекламных игр?
Ответ. Нет, не представляются.
Сведения о доходах в виде выигрышей, в том числе выигрышей, полученных в рамках рекламных игр, налоговыми агентами не представляются (абз.2 ч.2 п.6 ст.85 НК).
Вопрос 3. Обязан ли налоговый агент представлять сведения о доходах в виде одноразовых субсидий на погашение задолженности по льготным кредитам, полученным на строительство (реконструкцию) или приобретение жилых помещений, индексации именных приватизационных чеков «Жилье», полученных физическими лицами в установленном законодательством порядке, полностью освобождаемых от подоходного налога с физических лиц в соответствии с пунктом 39 статьи 208 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — НК)?
Ответ. Да, должен.
Положения пункта 6 статьи 85 НК не содержит исключений в части непредставления налоговыми агентами сведений о таких доходах (признаваемых объектом налогообложения, но полностью освобождаемых от налогообложения).
Вопрос 4. Обязан ли налоговый агент представлять сведения о доходах, не являющихся вознаграждениями за исполнение трудовых или иных обязанностей, в том числе в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок, и полностью освобождаемых от подоходного налога в соответствии с пунктом 23 статьи 208 Налогового кодекса (далее — НК)?
Ответ. Да, должен.
Несмотря на то, что такие доходы освобождаются от подоходного налога, налоговый агент обязан представить в установленном законодательством порядке сведения о таких доходах.
Положения пункта 6 статьи 85 НК не содержат исключений в части непредставления налоговыми агентами сведений о таких доходах.
Вопрос 5. Обязан ли налоговый агент представлять сведения о среднем заработке, начисленном в календарном году работнику за время нахождения его на военных сборах.
Ответ. Да, обязан.
Исходя из норм трудового законодательства средний заработок, сохраняемый за время нахождения на военных сборах, к компенсационным выплатам не относится, а является гарантией для работника, призванного на такие сборы и в соответствии с налоговым законодательством подлежит налогообложению подоходным налогом в общеустановленном порядке, и, соответственно, сведения о таких доходах подлежат представлению налоговым агентом в налоговый орган.
Вопрос 6. В организации начисление заработной платы работникам и дивидендов учредителям производится разными бухгалтерами. Могут ли в таком случае сведения о доходах физических лиц от одной организации быть представлены разными файлами?
Ответ. Да, могут.
Формой сведений о доходах предусмотрена возможность
предоставления налоговыми агентами сведений о доходах от одной организации разными файлами с указанием кода структурного подразделения, представляющего сведения о доходах (подпункт 1.9 пункта 1 формы сведений о доходах).
Вместе с тем, предоставление разными структурными
подразделениями одной организации сведений о доходах одного и того же физического лица за один календарный год допускается при условии, что разными структурными подразделениями организации представляются сведения о разных видах доходов такого лица (в пункте 4 «Сведения о начисленных доходах» использованы разные коды доходов).
Вопрос 7. С каким кодом необходимо отражать стипендии студентов в подпункте 4.2 «Код дохода» пункта 4 «Сведения о начисленных доходах»?
Ответ. При отражении в сведениях о доходах информации о стипендиях студентов в подпункте 4.2 «Код дохода» пункта 4 «Сведения о начисленных доходах» используется код 219 «Иные доходы», так как в данном подпункте нет отдельного кода для стипендий студентов.
Вопрос 8. Студент получает стипендию в учреждении образования Республики Беларусь (далее — учреждение образования) и нем же принят на работу по трудовому договору.
Как в таком случае налоговому агенту — учреждению образования следует отражать выплачиваемые студенту доходы в сведениях о доходах в подпункте 4.2 «Код дохода» пункта 4 «Сведения о начисленных доходах» и пункте 5.2 «Код дохода, освобождаемого от подоходного налога с физических лиц» пункта 5 «Сведения о доходах, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц»?
Возможно ли в таком случае загружать данные двумя разными файлами отдельно как по сотруднику и как по студенту?
Ответ. Если студент одновременно учится и работает в учреждении образования по трудовому договору, то в сведениях о доходах полученные им доходы в виде стипендии и заработной платы отражаются следующим образом:
доходы по трудовому договору — в подпункте 4.2 пункта 4 с применением кода 201;
доходы в виде стипендии — в подпункте 4.2 пункта 4 с применением кода 219 (в отношении начисленных доходов) и в подпункте 5.2 пункта 5 с применением кода 514 (в отношении освобождаемых от подоходного налога доходов).
Сведения о таких доходах могут быть представлены в одном файле в виде одной записи по конкретному человеку с отражением двух видов доходов (доходы по трудовому договору и стипендии).
В то же время, отражение доходов по трудовому договору может быть в одном файле с указанием номера структурного подразделения налогового агента, представляющего такие сведения, а отражение доходов в виде стипендии — в другом файле с указанием номера иного структурного подразделения налогового агента, представляющего сведения о стипендиях.
Вопрос 9. Обязана ли белорусская страховая организация, представлять сведения о доходах, полученных физическими лицами в виде страхового обеспечения в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам добровольного страхования жизни или дополнительной пенсии, заключенным с 1 января 2021 года на срок менее трех лет, по которым уплата страховых взносов за физическое лицо осуществлялась за счет денежных средств организации, индивидуального предпринимателя, физических лиц, не состоящих с ним в отношениях близкого родства, опекуна, попечителя и подопечного?
Ответ. Да, обязана.
Доходы в виде страхового обеспечения в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам добровольного страхования жизни или дополнительной пенсии, заключенным с 1 января 2021 года на срок менее трех лет, по которым уплата страховых взносов за плательщика осуществлялась за счет денежных средств организаций, индивидуального предпринимателя, физических лиц, не состоящих с плательщиком в отношениях близкого родства, опекуна, попечителя и подопечного, в соответствии с подпунктом 1.1.2 пункта 1 статьи 201 НК подлежат налогообложению подоходным налогом. Следовательно, сведения о таких доходах подлежат представлению в налоговый орган.
Вопрос 10. Обязана белорусская страховая организация, представлять сведения о доходах, полученных физическими лицами в виде возврата страховых взносов при досрочном расторжении договора добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии?
Ответ. Нет, не обязана.
Доходы в виде возврата уплаченных как за счет средств нанимателя, так и за счет средств работника, страховых взносов по договору добровольного страхования дополнительной накопительной пенсии, не учитываются при определении налоговой базы подоходного налога (не признаются объектом налогообложения подоходным налогом) (абз. 4 пп.1.4 — 1.5 п.1 ст.201 НК), и следовательно, не подлежат представлению.
Вопрос 11. Налоговый агент производит выплаты доходов детям. У многих детей не имеется паспорта. Являются ли данные свидетельства о рождении детей основанием для заполнения сведений о доходах физических лиц?
Ответ. Сведения о доходах физических лиц представляются налоговыми агентами по форме согласно приложению 9 к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15 ноября 2021 г. № 35 «О формах и перечне сведений» (далее -приложение 9).
В подпунктах 2.1 — 2.4 пункта 2 приложения 9 подлежат отражению данные о физическом лице — получателе дохода (его идентификационный номер, фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)).
Заполнение указанных данных в отношении граждан Республики Беларусь, иностранных граждан (подданных) и лиц без гражданства (подданства), имеющих разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь, производится согласно документу, удостоверяющему личность.
Следовательно, если получателем дохода является ребенок, не имеющий паспорта, основанием для заполнения вышеуказанных данных является свидетельство о рождении этого ребенка (код документа, удостоверяющего личность — 04).