Ситуация 1.
В организации работает сотрудник на 0,25 ставки. Организация для этого сотрудника является местом основной работы.

В январе 2023 года работнику начислены следующие доходы:
1. Заработная плата в размере 100 руб. При исчислении подоходногоналога работнику предоставлен стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп.1.1 п.1 ст.209 Налогового кодекса в размере 156 руб.
2. В январе 2023 года работнику предоставлен заём в размере 1000 руб. Подоходный налог из суммы займа исчислен в размере 130 руб. и уплачен в бюджет за счет средств организации. Допускаем, что сотрудник не получал доходов за период февраль – декабрь 2023 года.

В рассматриваемой ситуации отражение сведений о доходах в отношении такого сотрудника производится следующим образом.
в пункте 4:
- в подпункте 4.1 – 1 (код января месяца);
- в подпункте 4.2 – 201 (код дохода, полученного по трудовому договору от нанимателя по месту основной работы);
- в подпункте 4.3 – 100,00 (размер начисленной зарплаты по трудовому договору);
- в подпункте 4.1 – 1 (код января месяца);
- в подпункте 4.2 – 214 (код дохода, полученного в виде займа);
- в подпункте 4.3 – 1 000,00 (размер начисленного займа);
- в подпункте 4.4. - 1 100,00 (итоговая сумма всех доходов, начисленных за январь);

в пункте 7:
- в подпункте 7.1 – 1 (код января месяца);
- в подпункте 7.2 – 600 (код стандартного налогового вычета, установленного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 209 НК);
- в подпункте 7.3 – 100,00 (размер стандартного налогового вычета по коду 600, предоставленного за месяц в пределах дохода, начисленного по коду 201);
- в подпункте 7.4 – 100,00 (итоговый размер стандартных налоговых вычетов, предоставленных за январь);

Обращаем внимание, что в ситуации, когда сумма начисленного дохода меньше размера стандартного налогового вычета, в сведениях о доходах отражается размер налогового вычета, фактически представленного физическому лицу. В рассматриваемой ситуации 100 руб. (начислено дохода) < 156 руб. (размер стандартного налогового вычета по пп.1.1 п.1 ст.209 Налогового кодекса).

Следовательно, в сведениях отражается стандартный налоговый вычет в размере 100 руб. (в пределах начисленного дохода).

в пункте 14:
- в подпункте 14.1 - 1 (код января месяца);
- в подпункте 14.2 – 130,00 (сумма подоходного налога, исчисленного с дохода, полученного физическим лицом в виде займа);

в пункте 15:
- в подпункте 15.1 – 1 100,00;
- в подпункте 15.4 – 100,00;
- в подпункте 15.11 – 130,00;
- в подпункте 15.12 – 0,00;

Обращаем внимание, что подоходный налог с выданного сотруднику займа уплачивается организацией за счет собственных средств. 

Следовательно, такая сумма налога не отражается в подпункте 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц за год, в том числе».

Ситуация 2.
В организации по основному месту работы работает сотрудник на 0,25 ставки, имеющий двоих несовершеннолетних детей.

В январе 2023 года работнику начислены следующие доходы:
1. Заработная плата в размере 300 руб. При исчислении подоходного  налога работнику предоставлен стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп.1.1 п.1 ст.209 Налогового кодекса в размере 156 руб., а также стандартные налоговые вычеты на детей в размере 174 руб. (87 руб. * 2)
2. В январе 2023 года работнику предоставлен заём в размере 1 000 руб. Подоходный налог из суммы займа исчислен в размере 130 руб. и уплачен в бюджет за счет средств организации. 

Допускаем, что сотрудник не получал доходов за период февраль – декабрь 2023 года.

В рассматриваемой ситуации отражение сведений о доходах в отношении такого сотрудника производится следующим образом.

в пункте 4:
- в подпункте 4.1 – 1 (код января месяца);
- в подпункте 4.2 – 201 (код дохода, полученного по трудовому договору от нанимателя по месту основной работы);
в подпункте 4.3 – 300,00 (размер начисленной зарплаты по трудовому договору);
- в подпункте 4.1 – 1 (код января месяца);
- в подпункте 4.2 – 214 (код дохода, полученного в виде займа);
- в подпункте 4.3 – 1 000,00 (размер начисленного займа);
- в подпункте 4.4. - 1 300,00 (итоговая сумма всех доходов, начисленных за январь);
в пункте 7:
- в подпункте 7.1 – 1 (код января месяца);
- в подпункте 7.2 – 600 (код стандартного налогового вычета, установленного подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 209 НК);
- в подпункте 7.3 – 156,00 (размер стандартного налогового вычета в размере, установленном подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 209 НК);
- в подпункте 7.1 – 1 (код января месяца);
- в подпункте 7.2 – 611 (код стандартного налогового вычета, установленного частями пятой и восьмой подпункта 1.2 пункта 1 статьи 209 НК);
- в подпункте 7.3 – 144,00 (размер стандартного налогового вычета по коду 611 с учетом размера начисленного дохода за январь);
- в подпункте 7.4 – 300,00 (итоговый размер стандартных налоговых вычетов, предоставленных за январь);

Обращаем внимание, что в ситуации, когда сумма начисленного дохода меньше размера стандартного налогового вычета, в сведениях о доходах отражается размер налогового вычета, фактически представленного физическому лицу. В рассматриваемой ситуации 300 руб. (начислено дохода) < 330 руб. (156 + 87 * 2) Следовательно, в сведениях отражается стандартный налоговый вычет по коду 611 в
размере 144 руб. (в пределах начисленного дохода).

в пункте 14:
- в подпункте 14.1 - 1 (код января месяца);
- в подпункте 14.2 – 130,00 (сумма подоходного налога, исчисленного с
дохода, полученного физическим лицом в виде займа);

в пункте 15:
- в подпункте 15.1 – 1 300,00;
- в подпункте 15.4 – 300,00;
- в подпункте 15.11 – 130,00;
- в подпункте 15.12 – 0,00;

Обращаем внимание, что подоходный налог с выданного сотруднику займа уплачивается организацией за счет собственных средств. 

Следовательно, такая сумма налога не отражается в подпункте 15.12 «Общая сумма удержанного подоходного налога с физических лиц за год, в том числе».

 Обращаем внимание, что ранее при заполнении показателей по разделу 7 «Стандартные налоговые вычеты» ранее был установлен контроль на соответствие кода вычета размеру отражаемого вычета, а
именно:

код 600 должен быть равен 156;
код 310 – кратен 46;
код 611 – кратен 87;
код 620 – равен 220.

Учитывая возникающие на практике ситуации, когда размер начисленного за месяц дохода меньше стандартных налоговых вычетов, то данные контроли были сняты.