Сегодня многие граждане республики имеют в собственности несколько жилых помещений. И ситуация, когда такое жилье сдается в аренду другим гражданам или организациям достаточно типична. Осуществляя такую деятельность необходимо помнить об уплате налогов.

По состоянию на 22.11.2013 года в инспекции МНС РБ по Октябрьскому району г. Могилева стоит 1117 граждан, сдающих в пользование жилые помещения, за 11 месяцев 2013 года ими уплачено в бюджет 632 540 000 рублей подоходного налога.
В инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Октябрьскому району г. Могилева постоянно действует «горячая линия», обратившись на которую можно получить консультацию по вопросам уплаты налогов при сдаче внаем жилых помещений, а также сообщить информацию о гражданах, сдающих помещения и не уплачивающих при этом налоги: телефон 25 29 00 в рабочие дни с 8.00 до 17.00.

Какие же действия необходимо предпринять, чтобы сдавать жилье в аренду не нарушая при этом законодательства. Прежде всего, до начала извлечения доходов от сдачи внаем жилого помещения иному физическому лицу гражданин должен заключить договор найма (поднайма) жилого помещения. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12 сентября 2006 г. N 1191 «О мерах по реализации Указа Президента Республики Беларусь от 4 августа 2006 г. N 497» утверждены формы договора найма жилого помещения частного жилищного фонда граждан, договора поднайма жилого помещения государственного жилищного фонда.

После заключения договора найма (поднайма) жилого помещения физическое лицо, сдающее данное помещение внаем, обязано до установленного в договоре найма (поднайма) срока фактического предоставления такого помещения внаем (поднаем) зарегистрировать договор в местном исполнительном и распорядительном органе или (для договоров поднайма жилых помещений государственного жилищного фонда) в организации, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда.

Следующий шаг — это необходимость исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога в фиксированных суммах.
Пунктом 1 статьи 179 Налогового Кодекса Республики Беларусь (далее — НК) предусмотрено два способа исчисления и уплаты подоходного налога в фиксированных суммах по выбору плательщика, получающего такие доходы:
1) за весь календарный год не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления жилого и (или) нежилого помещений в аренду (субаренду), наем (поднаем).

Уплата фиксированных сумм подоходного налога за каждый последующий календарный год производится не позднее 1-го числа года, за который осуществляется уплата подоходного налога. При изменении налоговых ставок в течение календарного года, за который фиксированные суммы подоходного налога уплачены, такие суммы перерасчету не подлежат;
2) за один месяц не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления жилого и (или) нежилого помещений в аренду (субаренду), внаем (поднаем), а в последующем — ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который осуществляется уплата подоходного налога.

При изменении размеров налоговых ставок подлежащие уплате фиксированные суммы подоходного налога пересчитываются с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло изменение.

Таким образом, гражданин выбирает самостоятельно порядок уплаты налога: за весь налоговый период (календарный год) или за один календарный месяц.
Ставки подоходного налога в фиксированной сумме устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов для той категории населенного пункта, на территории которого находятся сдаваемые жилое помещение. На 2013 год ставки налога по Могилевской области установлены решением Могилевского областного совета депутатов от 18.12.2012 г. N 19-9.
При получении в налоговом периоде доходов от сдачи физическими лицами жилых помещений в размере, превышающем 33 100 000 рублей в налоговом периоде, для исчисления подоходного налога плательщик обязан подать в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) (пункт 3 статьи 179 НК, статья 178 НК). При этом к указанным доходам применяется ставка налога 12% (статья 173 НК).

В случае сдачи в аренду (субаренду), внаем (поднаем) жилых помещений организациям и индивидуальным предпринимателям фиксированные налоговые ставки не применяются. Источник выплаты дохода (организация или индивидуальный предприниматель) в данном случае признается налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет подоходный налог в соответствии с пунктом 1 статьи 175 Кодекса, исчисленный по ставке 12%.
Важным моментом является то, что деятельность физических лиц по сдаче в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений другим физическим лицам по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает 15 дней, признается предпринимательской. Полученные от такой деятельности доходы подлежат налогообложению единым налогом с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, порядок исчисления и уплаты которого регулируется главой 35 Кодекса.

Обращаем внимание, что извлечение дохода физическими лицами от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений без уплаты налога или при его несвоевременной уплате влечет применение мер административной ответственности согласно статье 13.6 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях.
Для получения более подробной информации и разъяснений по указанному вопросу можно обращаться в налоговую инспекцию по месту жительства.