Сдача внаем жилых (нежилых) помещений легально — вопрос, который волнует сегодня и граждан и налоговые органы.
Инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Октябрьскому району г. Могилева в декабре 2013 года проведены «прямые телефонные линии» по теме «Уплата налогов при сдаче внаем физическими лицами жилых и нежилых помещений».

Обобщив обращения, поступившие в ходе «прямых телефонных линий», а также вопросы, поступающие на постоянно действующую «горячую линию» инспекции по тел. 25-29-00, предлагаем вашему вниманию ответы на наиболее часто задаваемые и актуальные вопросы граждан.

Вопрос: Я хотел бы сдать квартиру своему знакомому на длительный срок. Какие действия мне необходимо предпринять?

Ответ: Прежде всего, вам необходимо заключить договор найма (поднайма) жилого помещения. Форма такого договора утверждена Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12.09.2006 № 1191. Затем договор необходимо зарегистрировать в Администрации того района г. Могилева, на территории которого располагается квартира, или (для договоров поднайма жилых помещений государственного жилищного фонда) в организации, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда.
Следующий шаг — это необходимость исчисления и уплаты в бюджет подоходного налога в фиксированных суммах.
Пунктом 1 статьи 179 Налогового Кодекса Республики Беларусь предусмотрено два способа исчисления и уплаты подоходного налога в фиксированных суммах по выбору плательщика, получающего такие доходы:
1) за весь календарный год — не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления жилого и (или) нежилого помещений в аренду (субаренду), наем (поднаем).
Уплата фиксированных сумм подоходного налога за каждый последующий календарный год производится не позднее 1-го числа года, за который осуществляется уплата подоходного налога. При изменении налоговых ставок в течение календарного года, за который фиксированные суммы подоходного налога уплачены, такие суммы перерасчету не подлежат;
2) за один месяц — не позднее рабочего дня, следующего за установленным в договоре сроком фактического предоставления жилого и (или) нежилого помещений в аренду (субаренду), внаем (поднаем), а в последующем — ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который осуществляется уплата подоходного налога.
При изменении размеров налоговых ставок подлежащие уплате фиксированные суммы подоходного налога пересчитываются с месяца, следующего за месяцем, в котором произошло изменение.
Таким образом, гражданин выбирает самостоятельно порядок уплаты налога: за весь налоговый период (календарный год) или за один календарный месяц.
Указанный порядок распространяется и на сдачу внаем нежилых помещений (например, гаражей).
Ставки подоходного налога в фиксированной сумме устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов для той категории населенного пункта, на территории которого находится сдаваемые жилое (нежилое) помещение. На 2013 год ставки установлены решением Могилевского областного совета депутатов от 18 декабря 2012 г. № 19-9.
Размер уплачиваемого налога зависит от вида сдаваемого внаем помещения (квартира, дача или гараж), его местонахождения, а также от количества сдаваемых внаем комнат (при сдаче внаем квартиры).
При получении в налоговом периоде доходов от сдачи физическими лицами жилых (нежилых) помещений в размере, превышающем 33 100 000 рублей в налоговом периоде, для исчисления подоходного налога плательщик обязан подать в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) (пункт 3 статьи 179 Налогового Кодекса, статья 178 Налогового Кодекса). При этом к указанным доходам применяется ставка подоходного налога 12% (статья 173 Налогового Кодекса).

Вопрос: А если вдруг случится такая ситуация, что придется расторгнуть договор аренды, а налог уже уплачен?

Ответ: В этом случае Вы можете обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о возврате излишне уплаченных платежей.

Вопрос: Где можно приобрести бланк договора найма?

Ответ: Бланки договоров реализует РУП «Информационно — издательский центр по налогам и сборам», расположенный по адресу: г. Могилев, бульвар Непокоренных, 37.

Вопрос: У меня в собственности находятся две квартиры. В одной из них проживают мои родственники (дядя с женой и детьми). Деньги за проживание я с них не беру, они уплачивают только коммунальные платежи. Надо ли в этом случае платить налоги, ведь никакого дохода я не получаю.

Ответ: В соответствии с подпунктом 2.1 пункта 2 статьи 157 Налогового Кодекса к доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями или физическими лицами товаров (работ, услуг), иного имущества или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах плательщика.

В данном случае Вы получаете доход в натуральной форме, размер которого будет определяться как сумма уплаченных вашими родственниками коммунальных платежей. Таким образом, Вы обязаны заключить с родственниками договор найма жилого помещения и уплатить подоходный налог в фиксированной сумме.

Вопрос: Я планирую сдавать квартиру, доставшуюся мне по наследству от родителей, по суткам. В этом случае мне тоже нужно платить подоходный налог?

Ответ: Деятельность физических лиц по сдаче в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений другим физическим лицам по заключенным в календарном году двум и более договорам, продолжительность каждого из которых не превышает 15 дней, признается предпринимательской. В этом случае Вам необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц. На сегодняшний день сумма налога в г. Могилеве составляет 490 000 рублей в месяц.

Вопрос: Я хочу сдавать по договору с организацией квартиру, в которой будут проживать работники этой организации. Какие налоги мне надо уплачивать?

Ответ: В случае сдачи физическим лицом в аренду жилых помещений организациям или индивидуальным предпринимателям фиксированные налоговые ставки не применяются. Источник выплаты дохода (организация или индивидуальный предприниматель) в данном случае признается налоговым агентом, который обязан исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет подоходный налог в соответствии с пунктом 1 статьи 175 Кодекса, исчисленный по ставке 12%.