Инспекция МНС РБ по Октябрьскому району г. Могилева на основании письма Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь информирует по вопросу освобождения от подоходного налога с физических лиц доходов, полученных индивидуальными предпринимателями по заключенным с форекс-компаниями, банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями соглашениям.

Пунктом 20 Указа Президента Республики Беларусь от 04.06.2015 № 231 «Об осуществлении деятельности на внебиржевом рынке Форекс» (далее — Указ № 231) установлено, что доходы, полученные физическими лицами по заключенным с форекс-компаниями, банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями (далее — форекс-компании) соглашениям, освобождаются от подоходного налога с физических лиц до 01.03.2019.

В соответствии со статьей 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь предпринимательская деятельность — это самостоятельная деятельность юридических и физических лиц, осуществляемая ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущественную ответственность и направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи вещей, произведенных, переработанных или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполнения работ или оказания услуг, если эти работы или услуги предназначаются для реализации другим лицам и не используются для собственного потребления. При этом при квалификации деятельности физического лица в качестве предпринимательской все вышеперечисленные признаки подобной деятельности должны учитываться в совокупности.

Согласно пункту 2 Указа № 231 операция с беспоставочным внебиржевым финансовым инструментом является внебиржевой сделкой, состоящей из двух частей — открытие и закрытие позиции, и не предусматривает прав и не устанавливает обязанностей сторон по покупке (продаже) базового актива, но создает обязанность уплатить (право получить) сумму разницы между ценой базового актива в момент открытия позиции и ценой базового актива в момент закрытия позиции.

Соответственно, при проведении операций на внебиржевом рынке Форекс клиенты форекс-компаний не получают прибыли ни от предоставления имущества в пользование, ни от продажи переработанных либо ранее приобретенных вещей, ни от выполнения работ или оказания услуг другим лицам.
Таким образом, по мнению Национального банка Республики Беларусь (далее — Нацбанк) (письмо от 28.07.2015 № 65-19/464), деятельность физического лица при проведении операций на внебиржевом рынке Форекс не обладает признаками предпринимательской деятельности и не может рассматриваться в качестве таковой.

Кроме того, содержание пунктов 1 и 2 Указа № 231 предусматривает разграничение правового статуса участников правоотношений на внебиржевом рынке Форекс: физическое лицо, индивидуальный предприниматель и юридическое лицо.

Письмом от 14.09.2015 № 65-19/598 Нацбанк разъяснил, что пунктом 1 Указа № 231 инициировать операции с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами, т.е. выступать в качестве клиентов форекс-компаний, разрешено только физическим и юридическим лицам, в том числе являющимся нерезидентами Республики Беларусь. С момента вступления в силу Указа № 231 (с 7.03.2016) физические лица вправе заключать с форекс-компаниями соглашения о совершении операций с беспоставочными внебиржевыми финансовыми инструментами, но не в качестве индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, в соответствии с пунктом 20 Указа № 231 от подоходного налога с физических лиц освобождаются доходы по заключенным с форекс-компаниями соглашениям, полученные физическими лицами, не выступающими в качестве индивидуальных предпринимателей при заключении таких соглашений.